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专项审计培训交流分享会会议纪要
时 间：2014年5月16日下午
地 点：皇冠app会议室
主 持 人：质控部经理段莉君
参会人员：所长肖其全、质控部经理段莉君、审计三部贺俊锋、审计部全体审计人员
记 录：何蕊
一、所长对新颁布的两个文件提出要求
首先，肖所长对这次培训交流会的意义予以充分地肯定，并针对近段时间的工作情况做了相关的总结。肖所长指出要规范业务流程，承接业务时要求各部门填好派工单，以便公司统一管理。同时要求继续严格保证审计报告的质量，工作底稿一定要充分支持审计报告。另外，肖所长还鼓励员工针对感兴趣的课题进行实证研究，公司为此提供技术指导、资金支持。
二、专项审计培训
本次专项审计培训主要是针对外商投资企业申报、财政投资评审和国有制企业改制审计三个方面开展的。
（1）外商投资企业申报
质控部瞿文佳老师就外商投资企业申报时间、要求和流程做了详细讲解和介绍。本年度申报时间为5月12日至8月31日，无论注册资本是否到位，外资企业均要按时申报。为了加强风险控制，在申报之前必须交由质控部进行三级复核。除此之外，为了进一步规范管理，今年的申报由往年注册会计师单独申报改为公司统一申报。
（2）财政投资评审
审计三部贺俊锋老师首先对建设单位财务管理规定、工程招标范围和标准、建设工程价款结算以及财政投资评审管理规定四个方面做了简单地介绍，使审计人员对财政投资评审建立初步了解。随后着重以《澳门足彩app》为框架，从评审程序、评审分类，结合自身的审计案例对财政投资进行细致地讲解。
1、评审项目程序：
①评审准备阶段
首先需要对被评审项目做基本了解，收集相关评审依据，成立审计小组。然后通知项目建设单位提供必要资料。最后根据相关要求，制定评审计划。
②评审实施阶段
在进行现场踏勘后，结合相关评审依据，对评审项目进行分析、汇总。按照规定的格式和内容形成初审意见，对初审意见进行复核并作出评审结论，最后与项目建设单位交换评审意见，并由项目建设单位在评审结论书上签署意见。
③评审完成阶段
根据评审结论和项目建设单位反馈意见，出具评审报告。及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目评审资料与项目建设单位意见资料登记归档。对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案。
评审机构可运用多种评审方法对项目进行全面评审。
2、评审分类：
①预算评审：项目预算评审包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的评审。
②决算评审：项目竣工决算评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表的评审。
③财政专项资金评审：财政专项资金项目主要包括：建设类支出项目、专项支出项目、专项收入项目。
3、案例分析
贺老师以涪陵幼儿园财政专项资金评审为例子，对如何从现场勘探获取外部证据、如何与被审计单位沟通进行了经验交流，增强了审计人员对财政投资评审的了解、开拓了审计思路。
（3）国有企业改制审计
质控部段莉君老师则通过对财政部、国资委发布的关于国有企业改制相关文件分析，重点从改制审计的适用范围、审计程序和关注领域进行了培训交流。
1、适用范围
国有企业改制包括重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、引入非国有投资者、转让国有产权和股份制、股份合作制改建等多种形式，与这些形式的改制相关的、为满足国有资产监管需要而依据有关文件对相关国有企业主体实施的专项审计，都属于改制财务审计。
2、审计程序
在审计过程中，既要保证基本程序的实施，又要创新审计程序，包括：坚持实施资产的实地盘点、应收应付账项函证、银行函证等基本程序；创新地从企业外部获取审计资料，包括查询工商登记资料、调阅法院卷宗、搜索网上信息资料等。审计一部经理王桥分享了在对西南证券审计过程中，由于对方提供的资料有限，审计团队如何从网上收集近几年年报进行分析，推动审计工作顺利进行的例子，启迪审计人员如何创新地获得外部审计资料。
3、重点关注领域
①存在潜在增值的资产项目的财务信息情况，包括数量、质量、市价信息等；
②按照会计准则不能确认为资产，但具有潜在资产价值的情况；
③负债项目中具有权益性质或者具有转换为权益的价值的负债的情况；
④按照会计准则不能确认为负债，但尚需改制企业履行的义务的情况。
除此之外，段老师结合实际企业工作经验，特别提醒了审计人员对不公允交易和费用异常变动等可能涉及损害国有资产的事项要予以关注，要谨慎对待资产减值准备的计提，认真逐笔逐项审核，对其中不合理的减值准备应予调整。
本次培训会对提高所有审计人员的专业技能以及接下来的外商投资企业申报、财政投资评审和国有企业改制审计具有重大指导意义。
渝公网安备 50010302002789号